Er det virkelig slik at lån til eget aksjeselskap må godkjennes i styremøte, bekreftes av revisor og meldes til Foretaksregisteret? Eller holder det med en låneavtale? Her får du en praktisk og juridisk gjennomgang av hva som faktisk gjelder ved lån fra aksjonær til eget AS.
Det korte svaret er at en skriftlig låneavtale i de fleste tilfeller vil være tilstrekkelig. Men vurderingen avhenger av størrelse, vilkår og selskapets situasjon. Her går vi gjennom reglene og hva du bør være oppmerksom på.
Hva regnes som lån til eget AS?
Her snakker vi om lån fra privatperson (aksjonær) til eget aksjeselskap: ikke motsatt. Lån fra selskapet til aksjonær er som hovedregel ulovlig og kan bli behandlet som utbytte skattemessig.
Med «eget AS» menes typisk et mindre selskap med én eller få eiere, hvor aksjonæren skyter inn midler for å styrke likviditeten i en oppstartsfase eller krevende periode.
Et slikt lån er i selskapets interesse: det tilfører kapital og styrker likviditeten.
Gjelder aksjeloven § 3-8 ved lån fra aksjonær til AS?
Aksjeloven § 3-8 regulerer transaksjoner mellom selskapet og aksjeeiere. Bestemmelsen er laget for å beskytte selskapet mot at verdier tappes ut på en måte som kan skade kreditorer og øvrige aksjonærer.
Lån fra aksjonær til selskapet er i utgangspunktet ikke en slik tapping av verdier. Tvert imot tilfører det midler. Derfor vil § 3-8 normalt ikke slå inn i typiske aksjonærlån i små selskaper.
Må lånet behandles i styremøte?
I mindre selskaper med én eier er det vanlig at lån fra aksjonær håndteres uten formell styrebehandling. Det finnes normalt ikke krav om revisorbekreftelse eller melding til Foretaksregisteret for et ordinært aksjonærlån.
Likevel kan det være ryddig å protokollføre beslutningen, særlig dersom det er flere eiere involvert. Det gir dokumentasjon og kan være nyttig ved senere kontroll.
Du kan bruke en mal for styremøteprotokoll dersom du ønsker å formalisere beslutningen.
Holder det med en låneavtale?
Ja, i de fleste tilfeller vil en skriftlig låneavtale være det viktigste dokumentet. Avtalen bør beskrive:
- Partene
- Lånebeløp
- Formål
- Rente (hvis aktuelt)
- Tilbakebetalingsfrist
- Eventuelle avdragsvilkår
Du kan laste ned en gratis mal for låneavtale her.
Eksempel
Du låner 100 000 kroner til ditt eget AS for å dekke midlertidig likviditetsbehov. Det opprettes en enkel låneavtale med tilbakebetaling innen 12 måneder.
I et slikt tilfelle vil det være tilstrekkelig med skriftlig avtale og korrekt regnskapsføring.
Riktig behandling i regnskapet
Lånet skal føres som gjeld i selskapet og som fordring i din private økonomi. Dokumentasjon bør bestå av:
- Låneavtale
- Bankutskrift som viser innbetaling
Med strukturert regnskapsføring får du løpende oversikt over saldo og tilbakebetaling av aksjonærlån.
Rente på lån til eget AS
Du står i utgangspunktet fritt til å avtale rente, noen ganger kan selskapets likviditet tilsi at lånet ikke skal renteberegnes.
Eventuell rente skal være markedsmessig og beskattes i din personlige skattemelding. Det er vanlig å benytte seg av skjermingsrente.
Skjermingsrenten er en rentesats som viser «normal» risikofri avkastning tilsvarende den du ville fått hos banken.
Rente som overstiger skjermingsrenten medfører ekstra beskatning. Det er derfor vanlig å avtale skjermingsrente på denne typen lån dersom man avtaler renter. Oppdaterte satser finner du hos Skatteetaten.
Skatt på rente på lån til eget AS
Som nevnt over er renten du får på lånet til ditt eget aksjeselskap skattepliktig på lik linje med andre renteinntekter du måtte ha. Skattesatsen for renteinntekter er 22%.
Eksempel: Du låner 100 000 til ditt AS, skjermingsrenten er 4%. Se (1) skatteberegning hvis du benytter deg av skjermingsrente 4% og (2) hva som skjer om du bruker en egen rente på 8%.
1) Rente 4% = skattekostnad innenfor skjermingsrente:
- 100 000 kroner i lån x 4% rente = 4 000 kroner i renteinntekt
- 4 000 kroner x 22% Skatt = 880 kroner i skatt.
2) Rente 8% = skattekostnad ut over skjermingsrente:
- 100 000 kroner i lån x 8% rente = 8 000 kroner i renteinntekt
- 4 000 kroner x 22% Skatt = 880 kroner i skatt.
- + 4 000 kroner x 1,72 = 6 880 i skattegrunnlag x 22% = 1 514 kroner i skatt.
- = Totalt 2 394 kroner i skatt.
Som du ser i eksempelet over betaler du vanlig 22% skatt på en renteinntekt på 4000 kroner, mens renteinntekt over dette oppjusteres med 1,72 og medfører ekstra beskatning.
Lån eller kapitalinnskudd: hva er smartest?
Dersom selskapet er i en økonomisk risikosituasjon, bør du vite om forskjellen mellom lån og kapitalinnskudd.
Ved konkurs får du normalt ikke fradrag for tap på aksjonærlån i personlig skattemelding. Tap på aksjekapital kan derimot gi skattemessig fradrag.
I usikre tider kan derfor kapitalinnskudd være et tryggere alternativ enn lån.
FAQ – Lån til eget aksjeselskap
Må lån fra aksjonær til AS meldes til Foretaksregisteret?
Normalt ikke, så lenge vilkårene i aksjeloven § 3-8 ikke utløses.
Kan jeg låne penger rentefritt til mitt eget AS?
Ja, det er fullt lovlig å gi et rentefritt aksjonærlån.
Er aksjonærlån vanlig i små selskaper?
Ja, særlig i oppstartsfasen eller i perioder med midlertidig likviditetsbehov.
Hva er forskjellen på aksjonærlån og kapitalinnskudd?
Lån skal tilbakebetales. Kapitalinnskudd øker egenkapitalen og gir ikke krav på tilbakebetaling.
Hei
I mitt tilfelle beregnes (skjermings)rente på lån fra aksjonærer men denne føyes til på selskapets lånesaldo i stedet for å utbetales. Er da denne renten skattepliktig for aksjonærene som yter lånet uavhengig av om det skjer en utbetaling, eller er det først ved reell tilbakebetaling at skatteposisjon aktiveres for långivere?
Hei Stefan. Ja, den er skattepliktig uavhengig av om den legges til saldo eller det skjer en utbetaling..
Heisan! Vi er 4 personer som har 25 prosent eierandel hver oss i form av et AS som igjen eier en eiendom. For 18 år siden så opprettet vi selskapet med og legge 100,000nkr hver for og da låne resten til og kunne kjøpe eiendommen. Pr. i dag så har vi ca 250,000 i gjeld i banken. Det vi kan tenke oss er og refinansiere slik at vi kan få igjen pengene vi satset ved og låne på ca en million så det da dekker opp det vi lånte ut til selskapet. Det vil si etter at min mening så er ikke det utbytte men en tilbakebetaling av lånene vi ga til AS`et. Så fremt vi får lån av banken, er dette lovlig og gjøre i hht aksjeloven?
Mvh. Enger
Hei Sven. Ja, hvis jeg forstår deg riktig så kan dere det. Tilbakebetaling av lån er ikke det samme som utbytte og kan gjøres skattefritt, med unntak av eventuelle renter.
Lurer på om du er sikker mtp at «det aller enkleste er å gjøre lånet rentefritt, » Blir det ikke skatteplikt for selskapet dersom lånet er rentefritt? Og hva menes med «husk også at rente over skjermingsrente tilleggsbeskattes» For hvem blir det tilleggsbeskatning?
Hva er naturlig dersom man har avtalt rente på lånet? Bør man ved årets slutt betale renter til låntaker? Innfrielse av lånet skjer når selskapet har kapital til det
Hei Torill. Takk for spørsmål.
Dersom aksjonær tar høyere rente enn skjermingsrenten på lånet, vil dette beskattes ekstra. Her er mer om dette:
https://www.skatteetaten.no/satser/skjermingsrente-for-ekstra-skatt-pa-lan/
Dersom man har avtalt rente på lånet tenker jeg det er naturlig å tilbakebetale disse ihht. avtale. Noen velger å utbetale renten årlig, det er også vanlig at rentene akkumuleres inntil endelig opgjør.
Har ikke hørt om skatteplikt for selskapet ved rentefritt lån.