Etter justering med anslått vekst i lønn, pensjon eller priser fra 2023 til 2024 blir de generelle fradragene og beløpsgrensene avrundet. Oppjusteringen kan derfor avvike noe fra nivået på de ulike vekstanslagene. Lønnsveksten for 2024 anslås til 4,9 prosent, konsumprisveksten til 3,8 prosent og veksten i ordinær alderspensjon til 4,8 prosent.
Stortinget har vedtatt følgende satser og beløpsgrenser i skattereglene for 2023 og for 2024.
Skattesatser, fradrag og beløpsgrenser i 2023 og 2024
| 2023-regler | 2024-regler | Endring 2023-2024 |
|
| Skatt på alminnelig inntekt | |||
| Personer1 | 22 pst. | 22 pst. | – |
| Bedrifter2 | 22 pst. | 22 pst. | – |
| Skatt på grunnrentenæringer | |||
| Petroleum (særskatt)3 | 71,8 pst. | 71,8 pst. | – |
| Vannkraft (grunnrenteskatt)4 | 57,7 pst. | 57,7 pst. | – |
| Havbruk (grunnrenteskatt)5 | 32,1 pst. | 32,1 pst. | – |
| Vindkraft (grunnrenteskatt)6 | – | 32,1 pst. | ny |
| Trinnskatt | |||
| Trinn 1 | |||
| Innslagspunkt | 198 350 kr | 208 050 kr | 4,9 pst. |
| Sats | 1,7 pst. | 1,7 pst. | – |
| Trinn 2 | |||
| Innslagspunkt | 279 150 kr | 292 850 kr | 4,9 pst. |
| Sats | 4,0 pst. | 4,0 pst. | – |
| Trinn 3 | |||
| Innslagspunkt | 642 950 kr | 670 000 kr | 4,2 pst. |
| Sats7 | 13,5 pst. | 13,6 pst. | 0,1 pst.-enhet |
| Trinn 4 | |||
| Innslagspunkt | 926 800 kr | 937 900 kr | 1,2 pst. |
| Sats | 16,5 pst. | 16,6 pst. | 0,1 pst.-enhet |
| Trinn 5 | |||
| Innslagspunkt | 1 500 000 kr | 1 350 000 kr | -10 pst. |
| Sats | 17,5 pst. | 17,6 pst. | 0,1 pst.-enhet |
| Trygdeavgift | |||
| Nedre grense for å betale trygdeavgift | 69 650 kr | 69 650 kr | – |
| Opptrappingssats | 25 pst. | 25 pst. | – |
| Sats | |||
| Lønnsinntekt | 7,9 pst. | 7,8 pst. | -0,1 pst.-enhet |
| Fiske, fangst og barnepass8 | 7,9 pst. | 7,8 pst. | -0,1 pst.-enhet |
| Annen næringsinntekt | 11,1 pst. | 11,0 pst. | -0,1 pst.-enhet |
| Pensjonsinntekt mv. | 5,1 pst. | 5,1 pst. | – |
| Sats på bruttoinntekt for utenlandske arbeidstakere (kildeskatt) |
25 pst. | 25 pst. | – |
| Arbeidsgiveravgift | |||
| Sone I | 14,1 pst. | 14,1 pst. | – |
| Sone Ia9 | 14,1/ 10,6 pst. |
14,1/ 10,6 pst. |
– |
| Sone II | 10,6 pst. | 10,6 pst. | – |
| Sone III | 6,4 pst. | 6,4 pst. | – |
| Sone IV | 5,1 pst. | 5,1 pst. | – |
| Sone IVa | 7,9 pst. | 7,9 pst. | – |
| Sone V | 0 pst. | 0 pst. | – |
| Ekstra arbeidsgiveravgift | |||
| Innslagspunkt | 750 000 kr | 850 000 kr | 13,3 pst. |
| Sats | 5 pst. | 5 pst. | – |
| Maksimale effektive marginale skattesatser | |||
| Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift | 47,4 pst. | 47,4 pst. | – |
| Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift | 55,8 pst. | 55,8 pst. | – |
| Pensjonsinntekt10 | 44,6 pst. | 44,7 pst. | 0,1 pst.-enhet |
| Næringsinntekt | 50,6 pst. | 50,6 pst. | – |
| Utbytte ekskl. selskapsskatt | 37,8 pst. | 37,8 pst. | – |
| Utbytte inkl. selskapsskatt11 | 51,5 pst. | 51,5 pst. | – |
| Personfradrag | 79 600 kr | 88 250 kr | 10,9 pst. |
| Minstefradrag i lønnsinntekt mv.12 | |||
| Sats | 46 pst. | 46 pst. | – |
| Øvre grense | 104 450 kr | 104 450 kr | – |
| Minstefradrag i pensjonsinntekt12 | |||
| Sats | 40 pst. | 40 pst. | – |
| Øvre grense | 86 250 kr | 86 250 kr | – |
| Skattefradrag for pensjonsinntekt | |||
| Maksimalt beløp | 32 825 kr | 34 350 kr | 4,6 pst. |
| Nedtrapping, trinn 1 | |||
| Innslagspunkt | 246 800 kr | 258 400 kr | 4,7 pst. |
| Sats | 16,7 pst. | 16,7 pst. | – |
| Nedtrapping, trinn 2 | |||
| Innslagspunkt | 373 650 kr | 391 550 kr | 4,8 pst. |
| Sats | 6,0 pst. | 6,0 pst. | – |
| Skattebegrensningsregelen | |||
| Avtrappingssats | 55 pst. | 55 pst. | – |
| Skattefri nettoinntekt | |||
| Enslig | 147 450 kr | 147 450 kr | – |
| Gift | 135 550 kr | 135 550 kr | – |
| Formuestillegget | |||
| Sats | 1,5 pst. | 1,5 pst. | – |
| Enslig | 200 000 kr | 200 000 kr | – |
| Gift | 100 000 kr | 100 000 kr | – |
| Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms (tiltakssonen) |
20 550 kr | 30 000 kr | 46,0 pst. |
| Særskilt fradrag for sjøfolk | |||
| Sats | 30 pst. | 30 pst. | – |
| Øvre grense | 83 000 kr | 83 000 kr | – |
| Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk | |||
| Sats | 30 pst. | 30 pst. | – |
| Øvre grense | 154 000 kr | 154 000 kr | – |
| Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv.13 | |||
| Inntektsuavhengig fradrag | 93 000 kr | 93 000 kr | – |
| Sats utover inntektsuavhengig fradrag | 38 pst. | 38 pst. | – |
| Maksimalt samlet fradrag | 195 000 kr | 195 000 kr | – |
| Maksimalt fradrag for innbetaling til individuell sparing til pensjon14 | 15 000 kr | 15 000 kr | – |
| Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid | |||
| Sats per km | 1,70 kr | 1,76 kr | 3,5 pst. |
| Nedre grense for fradraget | 14 400 kr | 14 950 kr | 3,8 pst. |
| Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner | 25 000 kr | 25 000 kr | – |
| Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. | 7 700 kr | 8 000 kr | 3,9 pst. |
| Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) | |||
| Sats for skattefradrag | 10 pst. | 10 pst. | – |
| Maksimalt årlig sparebeløp | 27 500 kr | 27 500 kr | – |
| Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen | 300 000 kr | 300 000 kr | – |
| Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn | |||
| Øvre grense | |||
| Ett barn | 25 000 kr | 25 000 kr | – |
| Tillegg per barn utover det første | 15 000 kr | 15 000 kr | – |
| Formuesskatt15 | |||
| Kommune | |||
| Innslagspunkt | 1 700 000 kr | 1 700 000 kr | – |
| Sats | 0,7 pst. | 0,7 pst. | – |
| Stat | |||
| Innslagspunkt, trinn 1 | 1 700 000 kr | 1 700 000 kr | – |
| Sats, trinn 1 | 0,30 pst. | 0,30 pst. | – |
| Innslagspunkt, trinn 2 | 20 mill. kr | 20 mill. kr | – |
| Sats, trinn 2 | 0,4 pst. | 0,4 pst. | – |
| Verdsettelse16 | |||
| Primærbolig | 25 pst. | 25 pst. | – |
| Primærbolig med høy verdsettelse17 | 70 pst. | 70 pst. | – |
| Sekundærbolig (og tilordnet gjeld) | 100 pst. | 100 pst. | – |
| Aksjer (inkl. næringseiendom) og tilordnet gjeld | 80 pst. | 80 pst. | – |
| Driftsmidler (og tilordnet gjeld) | 70 pst. | 70 pst. | – |
| Finansskatt | |||
| Finansskatt på lønn | 5 pst. | 5 pst. | – |
| Finansskatt på overskudd | 3 pst. | 3 pst. | – |
| Avskrivningssatser | |||
| Saldogruppe a (kontormaskiner mv.) | 30 pst. | 30 pst. | – |
| Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi). | 20 pst. | 20 pst. | – |
| Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.)18 | 24 (30) pst. | 24 pst. | (-6 pst.enheter) |
| Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) | 20 pst. | 20 pst. | – |
| Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) | 14 pst. | 14 pst. | – |
| Saldogruppe f (fly, helikopter) | 12 pst. | 12 pst. | – |
| Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) | 5 pst. | 5 pst. | – |
| Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.)19 | 4 (6/10/20) pst. | 4 (6/10/20) pst. | – |
| Saldogruppe i (forretningsbygg) | 2 pst. | 2 pst. | – |
| Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) | 10 pst. | 10 pst. | – |
1 For skattytere i tiltakssonen for Finnmark og Nord-Troms er satsen 18,5 pst. både i 2023 og 2024.
2 Skatt på alminnelig inntekt for finansskattepliktige virksomheter er 25 pst. både i 2023 og i 2024.
3 Siden beregnet selskapsskatt kommer til fradrag i særskattegrunnlaget, vil en formell skattesats på 71,8 pst. tilsvare en effektiv skattesats på 56 pst.
4 Siden grunnrenterelatert selskapsskatt kommer til fradrag i grunnlaget for grunnrenteskatt, vil en formell skattesats på 57,7 pst. tilsvare en effektiv skattesats på 45 pst.
5 Siden grunnrenterelatert selskapsskatt kommer til fradrag i grunnlaget for grunnrenteskatt, vil en formell skattesats på 32,1 pst. tilsvare en effektiv skattesats på 25 pst.
6 Siden grunnrenterelatert selskapsskatt kommer til fradrag i grunnlaget for grunnrenteskatt, vil en formell skattesats på 32,1 pst. tilsvare en effektiv skattesats på 25 pst.
7 I 2023 er skattesatsen i trinn 3 på 11,5 pst. for skattytere i tiltakssonen for Finnmark og Nord-Troms. Fra 2024 er satsen lik for hele landet. Endringen ses i sammenheng med økt finnmarksfradrag.
8 Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 7,9 pst. trygdeavgift på næringsinntekten i 2023 og 7,8 pst. i 2024. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift, som blant annet skal dekke differansen til satsen for annen næringsinntekt.
9 I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket betaler i arbeidsgiveravgift etter denne satsen, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. For det overskytende avgiftsgrunnlaget brukes satsen på 14,1 pst. I 2023 er fribeløpet 500 000 kroner per foretak. For 2024 er fribeløpet økt til 850 000 kroner per foretak.
10 For personer som omfattes av skattefradraget for pensjonsinntekt, kan den høyeste effektive marginale skattesatsen bli opptil 47,8 pst. både i 2023 og i 2024.
11 Inkluderer selskapsskatt og oppjusteringsfaktor for utbytte mv. Både i 2023 og 2024 er selskapsskatten 22 pst. og oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. 1,72.
12 Skattyter som både har lønnsinntekt mv. og pensjonsinntekt, får summen av minstefradrag i lønnsinntekt og pensjon. Øvre grense for minstefradrag i lønnsinntekt gjelder som øvre grense for summen av minstefradragene.
13 Det inntektsuavhengige fradraget i reindriftsfradraget er 93 000 kroner, og det maksimale fradraget er 195 000 kroner, både i 2023 og 2024.
14 I forbindelse med Revidert nasjonalbudsjett 2017 ble det innført en ordning for skattefavorisert individuell sparing til pensjon. Maksimalt fradragsbeløp i ordningen er 15 000 kroner. Den gamle IPS-ordningen ble videreført med 15 000 kroner i maksimalt fradrag for de som allerede sparte i ordningen. Dette samordnes med innskudd i den nye ordningen slik at samlet fradrag i ordningene ikke kan overstige 15 000 kroner.
15 Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som får skatten fastsatt under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.
16 Verdsettelsen gjelder for eiendeler eid direkte av den formuesskattepliktige.
17 Primærbolig med høy verdsettelse gjelder for den delen av boligverdien som overstiger 10 mill. kroner både i 2023 og 2024.
18 Ordinær avskrivningssats for saldogruppe c er 24 pst., med forhøyet sats på 30 pst. for varebiler, som foreslås avviklet f.o.m. 2024.
19 Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6 pst. Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10 pst. Satsen på 10 pst. gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år. Kostnader til etablering av frukt- og bærfelt kan saldoavskrives som anlegg med henholdsvis 10 og 20 pst.
Kilde: Finansdepartementet.
