Kurs og undervisning er som hovedregel unntatt for merverdiavgift. Derfor er det vanligvis ikke moms på kurs. Men ingen regel uten unntak.
Det kan likevel være mva-plikt på ulike kurs og undervisningsprodukter. Dette kommer an på hvordan de formidles og grad av interaksjon med brukeren.
Undervisning mva
Det er aldri mva på undervisning når undervisningen foregår i en tradisjonell «lærer-elev setting» og hovedformålet er å formidle kunnskap.
Dette kan for eksempel være klasseromsundervisning eller opplæring som foregår èn til en.
Noen vanlige eksempler:
- Språkundervisning
- Kjøreopplæring
- Undervisning i klasserom
- Gitarlærer
- Ski-instruktør
- Leksehjelp
Disse følger alle hovedregelen om at undervisning er unntatt merverdiavgift. Det betyr også at en virksomhet som kun driver denne typen undervisning heller ikke skal mva-registrere seg.
MVA på undervisning og nettkurs
Unntaket for mva gjelder uavhengig av om undervisningen tar sikte på å øke faglig kompetanse eller er mer fritidsrettet.
Kommunikasjon mellom lærer og elev, og mulighet for kommunikasjon begge veier er det vesentlige å vurdere her.
Nettkurs og e-læring vil også følge hovedregelen og i utgangspunktet være uten mva. Men bare dersom det inneholder et element av lærer-elev kommunikasjon.
Selger man tilgang til å se undervisningsvideo(er) på nettet, uten interaksjon med eleven, vil dette være et avgiftspliktig salg av et digitalt læremiddel, og ikke avgiftsunntatt undervisning.
Selger man en app eller et spill som lærer bort en ferdighet, vil også dette være et avgiftspliktig salg.
Grensen her kan være noe flytende og må avgjøres med en konkret vurdering i hvert enkelt tilfelle.
Kurs mva, rådgivning og coaching
Undervisning i form av enkeltkurs eller konferanser er også unntatt merverdiavgift når hovedformålet er å formidle kunnskap. Men hva betyr det?
Kunnskapsformidling kan være så mangt. Her kommer man også fort inn i gråsoner. Spesielt er grensen mellom kurs og rådgivning sentral.
Noen eksempler på kurs som ikke omfattes av unntaket og er mva-pliktige:
- Det er moms på kurs som er en del av brukeropplæring i en solgt vare/programvare.
- Det er også mva på konsulent-tjenester, rådgivningstjenester og coaching.
- Det samme gjelder et bransjetreff hvor formålet er erfaringsutveksling mellom deltakerne. Dette selv om enkeltkurs på konferansen bærer preg av ren kunnskapsformidling.
På samme måte som unntakene basert på «grad av kommunikasjon», må også disse unntakene vurderes konkret i hvert enkelt tilfelle.
