Aktivering og avskrivning

Reglene rundt aktivering og avskrivning kan virke kompliserte for den som ikke har vært borti dette før. Begrepene er stort sett bare i bruk innenfor regnskap og derfor helt nye for mange. Men det er ikke så vanskelig som det høres ut og det behøves ikke å gjøres mer komplisert enn nødvendig.

Hva er et driftsmiddel?

Først kan det være greit å få begrepene på plass. Et driftsmiddel er et hjelpemiddel som kjøpes inn til virksomheten. Det kan være en bil, inventar, datautstyr eller noe helt annet, avhengig av hva som er aktuelt for din virksomhet.

Et varig driftsmiddel er ifølge regnskapsloven definert som eiendeler til varig eie eller bruk, det vil i praksis si en levetid over 3 år. Det skal også være betydelig, som betyr at det må koste over kr. 15.000,-  (eks mva dersom man får mva-fradrag, inklusive mva dersom man ikke har fradragsrett for inngående mva).

Er driftsmiddelet både varig og betydelig skal man aktivere det i balansen fremfor å kostnadsføre det direkte på en kostnadskonto.

Å aktivere noe vil si at man ikke får fradrag for hele kostnaden med en gang, men at denne fordeles ut over tid ved hjelp av avskrivninger. Avskrivning er en årlig kostnadsføring av et varig driftsmiddel.

Over eller under 15 000 kroner

For å forholde seg til dette på en enkel måte i praksis kan du tenke slik:

Alt som kjøpes inn til virksomheten under kr. 15 000,- kan kostnadsføres direkte på den kostnadskonto som måtte passe. Kjøper man inn noe som koster mer enn kr. 15 000,- må det vurderes om dette er noe som vil vare mer enn 3 år, hvis ikke kan dette også kostnadsføres direkte.

Kjøp over kr. 15 000,- med en varighet utover 3 år vil måtte vurderes aktivert. Eksempler på kjøp som skal aktiveres kan være en bil, båt eller varebil, maskiner til produksjon eller utførelse av arbeid, datautstyr eller fotoutstyr, inventar eller innredning.

Kjøper du en ny varebil til 68 000,- kroner, vil du måtte aktivere denne i balansen. Varebil klasse 2 kan registreres på balansekonto i 1230 gruppen og saldoavskrives i saldogruppe c med 24% årlige avskrivninger.

Leter du etter en lærerik, effektiv og brukervennlig måte å gjøre regnskapet selv på? Da bør du teste XCELLO.

Mer info

Bruk saldoavskrivninger

Ifølge regnskapsloven skal et varig driftsmiddel avskrives etter en «fornuftig avskrivningsplan» hvor anskaffelseskostnaden fordeles ut over driftsmiddelets antatte levetid. Dette gir rom for skjønn, men heldigvis slipper du å forholde deg til dette dersom du driver et lite foretak.

Små foretak kan velge å bruke skattemessig avskrivningsmetode, det vil si saldoavskrivninger med en gitt prosentsats for hver enkelt gruppe av driftsmidler.

Dette er mye enklere å forholde seg til, samtidig vil man de samme verdier regnskapsmessig som skattemessig, noe som forenkler arbeidet med ligningspapirer.

Ved registrering av saldoavskrivninger (skattemessig metode) tar man ikke høyde for når på året man kjøper inn et varig driftsmiddel. Det blir samme avskrivning første året om varebilen blir kjøpt inn i januar eller desember. Saldoavskrivning er en fast prosentvis avskrivning av restverdien på driftsmiddelet.

Ved innkjøp av varebil til kr. 68.000,- (i 2024) vil man få følgende, årlige avskrivninger ved bruk av saldoavskrivninger:

Denne avskrivningstabellen vil kunne endre seg ved uforutsette nedskrivninger av varebilen, som for eksempel en kollisjon eller skade. Tilsvarende vil den kunne endre seg dersom man kjøper inn ekstrautstyr senere år, som øker saldogrunnlaget og på den måten forlenger levetiden.

Ved normal bruk uten uforutsette hendelser vil bilen være ferdig avskrevet og «ute» av balansen i regnskapet i 2030.

Saldogrupper avskrivningssatser

Her er gjeldende grupper og  satser for saldoavskrivning forøvrig:

* Merk at 2023 var siste året man kunne avskrive elbiler i saldogruppe med 30%. Fra og med 2024 er satsen 24% for alle typer biler i denne saldogruppen.