Regnskapssatser og skattefrie satser 2021

Et utvalg regnskapssatser og skattefrie satser for 2020 og 2021  som er aktuelle for de fleste virksomheter uansett størrelse.

Ved å samle flere aktuelle satser på ett sted slipper du å bruke tid på å lette disse opp i offentlig informasjon på nettet. Se vilkår og metode under tabellen, samt spesifikke vilkår pr. kategori i referanser under der igjen. Ta gjerne kontakt dersom du mener noen satser mangler eller er feil.

Oversikt regnskapssatser og skattefrie satser 2020 og 2021

Vilkår og forklaringer til skattefrie satser og regnskapssatser

Med skattefrie satser forstås det at mottaker/arbeidstaker ikke fordelsbeskattes dersom man holder seg innenfor satsen.

Regnskapssatser og skattefrie satser 2021 er hentet fra Skatteetaten, og selve skjemaet er satt sammen manuelt ved å hente informasjon fra flere steder på skatteetaten.no, det tas derfor forbehold om feil som kan ha skjedd i denne prosessen. Bruk av satsene forøvrig har ulike vilkår og bestemmelser som det er redegjort for nærmere under, det er en forutsetning at virksomheten oppfyller disse. Også her tas det forbehold om feil/oppdateringer i lovverket etc. som vi ikke har fått med oss.

Representasjon og gave til kunder *1)

Fra Forskrift til Skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 og endring av 4. juni 2018: § 6-21-2.Kostnad til bevertning
(1) Det gis fradrag for kostnad til en beskjeden bevertning av kunder eller forretningsforbindelser, når bevertningen finner sted i forretningstiden eller i umiddelbar forbindelse med forhandlinger eller demonstrasjoner av varer eller tjenester. Det gis ikke fradrag for kostnad til kjøp av brennevin og tobakksvarer. Bevertningen må finne sted på arbeidsstedet eller på spisested i nærheten av dette hvis det ikke er rimelige serveringsmuligheter på arbeidsstedet for det antall personer det gjelder. Kostnad ved uteservering må under enhver omstendighet ikke overstige den beløpsgrensen som fastsettes i Skattedirektoratets årlige takseringsregler. Overstiger kostnaden denne grensen, anses hele beløpet som ikke fradragsberettiget kostnad ved representasjon. Det er videre en forutsetning at det i forbindelse med måltid som nevnt ikke serveres brennevin. I så fall gis det ikke fradrag for kostnad til mat.

(2) Det gis ikke delvis fradrag for kostnad ved bevertning som faller på eget personale i forbindelse med en tilstelning av representativ art.

(3) Journalisters kostnad til bevertning av intervjuobjekter mv. vil være fradragsberettigede når de etter forholdene må anses rimelige og ikke har karakter av selskapelighet.

(4) Det er fradragsrett for bekostning av kunders reiser i anledning av fremvisning av varekolleksjoner og lignende når dette er formålstjenlig fordi vareutvalget er av slikt omfang og beskaffenhet at det vanskelig lar seg gjøre å foreta hensiktsmessig fremvisning andre steder. Faktiske kostnader til kost og losji er også fradragsberettigede såfremt disse ikke overstiger satsen for ulegitimert nattillegg på 430 kroner og diett etter hotellsatsen uten frokost i takseringsreglene. Tilsvarende gjelder ved innkalling av agenter og kommisjonærer som ikke utelukkende arbeider i bedriftens tjeneste. Andre kostnader i forbindelse med kundereiser kan ikke for noen del fradras inntekten. Kostnader ved kundereiser til utlandet utenfor EØS-området kan ikke føres til fradrag med mindre helt særlige forhold skulle tilsi det.

Fra Forskrift til Skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 og endring av 29. mars 2007: § 6-21-6.Oppmerksomheter
Enkle oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser som ikke overstiger den beløpsgrensen som fastsettes i Skattedirektoratets årlige takseringsregler er fradragsberettigede. Det samme gjelder kranser ved dødsfall uten hensyn til beløpsgrensen nevnt i første punktum.

Fra Forskrift til Skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 og endring av 29. mars 2007: § 6-21-5.Reklame, gavegjenstand mv.
(1) Er firmamerke og/eller firmanavn fast knyttet til en gavegjenstand, anses kostnadene som fradragsberettigede reklamekostnader dersom gavegjenstanden er utformet med reklame for øye i et større antall eksemplarer og ikke overstiger den beløpsgrensen som fastsettes i Skattedirektoratets årlige takseringsregler.

(2) Kontantbeløp, gjenstander mv. som gis til lotterier, er vanligvis å anse som gaver og er ikke fradragsberettiget. Tilsvarende gjelder kostnader til annonser i blader som utgis av foreninger, hvis det betales vesentlig mer enn en naturlig annonsepris skulle betinge. Det samme gjelder også andre former for reklame hvis vederlag ikke kan antas fastsatt på forretningsmessig grunnlag. I den grad det foreligger reklameverdi, begrenses fradragsretten til den reelle reklameverdien for virksomhetsutøveren.

Takseringsreglene for 2020: § 2-3-5 Avgrensning av representasjonskostnader
Jf. Skattedirektoratets forskrift til skatteloven 22. november 1999 nr. 1160 § 6-21.
Fradrag for kostnader til uteservering, som nevnt i forskriftens § 6-21-2 første ledd fjerde punktum, kan ikke overstige kr 500 per person per tilfelle.
Fradrag for kostnader til gavegjenstand med firmamerke og/eller firmanavn knyttet til gjenstanden, som nevnt i forskriftens § 6-21-5 første ledd, kan ikke overstige kr 275 per gjenstand.
Fradrag for oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser, etter forskriftens § 6-21-6 første punktum, kan ikke overstige kr 275 per tilfelle.

Skattefrie gaver i arbeidsforhold *2)

Fra Forskrift til Skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 og endring av 13. januar 2021: § 5-15-1.Gaver i arbeidsforhold
(1) Gaver fra egen arbeidsgiver til en verdi av inntil 8 000 kroner regnes ikke som skattepliktig inntekt når gaven gis etter minst 20 års tjenestetid i bedriften og består av annet enn pengebeløp. Det samme gjelder når slike gaver gis etter minst 10 års ytterligere tjenestetid.

(2) Jubileums- eller oppmerksomhetsgaver i arbeidsforhold til en verdi av inntil 4 000 kroner per år regnes ikke som skattepliktig inntekt når gaven består av annet enn pengebeløp. Som jubileums- eller oppmerksomhetsgaver regnes gaver i anledning av at
a. bedriften har bestått i 25 år eller i et antall år som er delelig med 25,
b. mottakeren gifter seg,
c. mottakeren fyller 50 år, og deretter hvert tiende år,
d. mottakeren slutter etter minst 10 år i bedriften eller går av med pensjon.

(3) Gaver i arbeidsforhold til en verdi av inntil 5 000 kroner per år regnes ikke som skattepliktig inntekt når gaven består av annet enn pengebeløp.

(4) Dersom beløpsgrensene etter de foregående leddene overstiges, er overstigende beløp skattepliktig inntekt. Beløpsgrensene i annet og tredje ledd gjelder samlet for gaver både fra egen arbeidsgiver og tredjeparter.

Skattefrie gaver utenfor arbeidsforhold *3)

Fra Forskrift til Skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 og endring av 18. desember 2018: § 5-15-2.Gaver utenfor arbeidsforhold
Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjon regnes ikke som skattepliktig inntekt når verdien av gaven ikke overstiger 500 kroner. Skattefritaket gjelder bare når gaven består av annet enn pengebeløp.

Skattefri overtidsmat ved lange arbeidsdager *4)

Arbeidsgiver kan dekke kostnader til et måltid ved overtid/lange arbeidsdager skattefritt etter følgende vilkår:

du jobber minimum 10 timer sammenhengende utenfor hjemmet. (Måltidet kan spises før du har arbeidet 10 timer, så lenge den totale arbeidstiden oppfyller 10-timers-kravet).
dekningen gis gjennom naturalytelse eller refusjon av dine utgifter og er begrenset til satsen nedenfor ved refusjon må kostnadene til overtidsmat i tillegg dokumenteres med kvittering/faktura mv.

Mottar du dekning av overtidsmat med mer enn 200 kroner, er det beløpet som overstiger 200 kroner trekk- og skattepliktig for deg. Dette forutsetter at arbeidsgiver splitter dekningen i en trekkfri del og en trekkpliktig del på utbetalingstidspunktet.

Skattefri kostgodtgjørelse ved reiser uten overnatting (innland og utland) *5)

Dersom ett eller flere måltider er dekket av arbeidsgiver, oppdragsgiver eller av arrangør/vertskap, skal det foretas måltidstrekk. Den trekkfrie godtgjørelsen reduseres med 20 prosent for frokost, 30 prosent for lunsj og 50 prosent for middag (beløpene avrundes til nærmeste hele krone).
I tillegg må særskilte legitimasjonskrav i skattebetalingsforskriften være oppfylt for at godtgjørelsen skal kunne utbetales trekkfritt og mottas som skattefri kostgodtgjørelse.

Skattefri kostgodtgjørelse ved reiser med overnatting (innland og utland) *6)

På reiser med overnatting er stedet der overnattingen skjer (type losji) avgjørende for hva du kan få utbetalt i trekk- og skattefri kostgodtgjørelse. I tillegg vil skillet mellom yrkesopphold og pendleropphold være av betydning dersom overnattingsstedet er privat eller på hybel/brakke med kokemuligheter.

Reiser på 6 timer eller mer inn i døgn uten overnatting (påbegynt døgn) godtgjøres etter døgndiettsats for type overnattingssted for siste overnatting. Måltidstrekk foretas etter døgndiettsats for type overnattingssted på reiser med overnatting. Måltidstrekk og overskuddsberegning foretas per døgn.

Har reisen ikke vart så lenge at arbeidstaker får kostgodtgjørelse for det påbegynte døgnet (under 6 timer), er det ikke noe å foreta måltidstrekk i. Arbeidsgiver kan da dekke måltider i det påbegynte døgnet direkte eller refundere legitimerte kostnader. Dette er en konsekvens av at overskudd og måltidstrekk skal beregnes per døgn, og gjelder uansett om man overnatter på hotell, pensjonat eller hybel/brakke/privat. Men, dette gjelder ikke i de tilfeller arbeidstaker overnatter på hotell hvor frokost er inkludert. Da skal det alltid foretas trekk for frokost, selv om arbeidstaker velger å spise frokosten senere (typisk i det påbegynte døgnet). Arbeidsgiver har da allerede dekket frokosten og arbeidstaker kan ikke få dekket dette måltidet to ganger.
I tillegg til at godtgjørelsen må være innenfor satsene nedenfor, må særskilte legitimasjonskrav i skattebetalingsforskriften være oppfylt for at godtgjørelsen i sin helhet kan utbetales trekkfritt og mottas som skattefri kostgodtgjørelse.

Ved overnatting på pensjonat, hybel/brakke/privat eller hotell finnes egne satser. Satsene gjelder både innland og utland.
Sats for overnatting på hybel/brakke eller privat med kokemulighet gjelder ikke for arbeidstakere på pendleropphold.
Skattefri dekning fra arbeidsgiver til kost skal ikke begrenses etter 24-månedersregelen (en regel som begrenser pendleres rett til fradrag for kostnader til kost og losji etter to år). Det innebærer at arbeidsgiver kan yte skattefri dekning av merutgifter til kost og losji også etter perioden på 24 måneder.

Det er også en egen kostsats for langtransportsjåfører ved kjøring i Norge og i utlandet.
For arbeidstaker som bor på hotell med inkl frokost reduseres hotellsats med 20 prosent.
Får arbeidstakeren i tillegg dekket ett eller flere måltider, må den trekkfrie godtgjørelsen reduseres med 20 prosent for frokost, 30 prosent for lunsj og 50 prosent for middag (beløpene skal rundes opp eller ned til nærmeste hele krone). Se eksempel på hvordan satsene skal forstås. Måltidstrekk og overskuddsberegning foretas per døgn.

Skattefri kjøregodtgjørelse *7)

Trekkfri og skattefri kilometergodtgjørelse og fradragssatser ved bruk av privat kjøretøy i yrkeskjøring.
Satsene gjelder uansett kjørelengde og også for reiser utenlands.
* “Statens sats for kjøregodtgjørelse” som du finner i Statens reiseregulativ er 4,03 kroner per kilometer. Differansen mellom de to satsene betyr i praksis at du skatter av de siste 53 ørene du får betalt per kilometer.

Kilder: Skatteetaten.no, lovdata.no