Som et av flere korona-tiltak ble lav mva-sats redusert fra 12% til 6% gjeldende fra 1. april til 30. september 2021. Men hvordan registrerer vi dette i regnskapet?
Tiltaket var sikkert godt ment, men man kan spørre seg om dette kunne vært løst på en bedre måte. Blant annet skaper en slik midlertidig reduksjon av mva-satsen en utfordring ved registrering i regnskapssystemet. Men selv om dette kanskje ikke var det mest gjennomtenkte tiltaket, må vi forholde oss til det når vi skal registrere bilag.
Slik registrerer du 6% merverdiavgift
Under viser jeg hvordan dette kan løses i regnearket XCELLO, men samme enkle prinsipp kan også brukes i andre systemer.
Utgangspunktet er en faktura eller annet salgsdokument (kvittering, billett, etc.) skal inn i regnskapet med eksempelvis følgende informasjon:
- Netto kostnad: 1800 kroner
- Mva-beløp (6%): 108 kroner
- Bruttobeløp til betaling: 1908 kroner
Problemstillingen er at du ikke kan registrere 6% mva, men kun ordinær lav sats med 12%. Så hva gjør du?
Gjør den opprinnelige registreringen som normalt
Først registrerer du fakturaen som normalt, med mva kode 3 som i dette tilfellet er 12% mva – lav sats. Dette til tross for at selve fakturaen viser 6% lav sats, og mva-beløpet i registreringen blir feil.
Slik viser registreringen i XCELLO:
Effekten av denne registreringen blir slik:
- Netto kostnad: 1703,57 kroner
- Mva-beløp: 204,43 kroner
Problemet er at mva-beløpet med 12% mva blir feil, derfor må dette korrigeres, slik at vi får riktig mva-beløp og riktig kostnad.
Korriger halve beløpet
Gjør deretter en korreksjonspostering som tilbakefører halve nettobeløpet – debet/kredit samme konto – hvor krediteringen (tilbakeføringen) har mva kode 3 og motbeløpet mva-kode 0.
Slik viser registreringen i XCELLO:
Effekten av denne registreringen blir slik:
- Netto kostnad: +96,43 kroner
- Mva-beløp: – 96,43 kroner
Dermed står man igjen med netto kostnad på 1800 kroner og riktig mva-beløp på 108 kroner.
Riktig kostnadsbeløp og riktig mva-beløp
Slik viser dette i kostnader-arkfanen i XCELLO:
Slik viser det i mva-meldingen i XCELLO:
Kan man korrigere med totalsum isteden?
Noen har kanskje flere reisekvitteringer med lav sats, og lurer på om man bør korrigere alle disse enkeltvis, eller om man heller kan slå sammen summen av disse og gjøre èn korrigering her.
Uten at jeg har sjekket dette med Skatteetaten vil jeg tro at det burde være mulig.
Hvilke andre kostnader omfattes av endringen?
Reisekostnader nevnes i eksempelet fordi dette vil være den mest nærliggende problemstillingen for næringsdrivende med mva-fradrag for slike kostnader i regnskapet dersom reisen gjøres i næringssammenheng. Dette kan omfatte alt fra taxi til fly, til hotellovernatting. Man har også lav sats på ulike kulturarrangementer, men dette vil ikke være en like vanlig kostnad i regnskapet.
Her er noen eksempler på kostnader med lav sats som omfattes av koronatiltaket:
- Persontransport:
- Taxi
- Buss
- Ferje
- Bane
- Flybilletter
- Hotellovernatting (romleie)
- Kulturarrangementer
- Kino
- Museum
- Fornøyelsesparker
- Idrettsarrangementer
