Regnskap for kunstnere handler ikke bare om å føre inntekter og kostnader. Du må også forstå forskjellen på skatt, MVA og kunstavgift. Dette er spesielt viktig fordi salg av egen kunst ofte behandles annerledes enn vanlig varesalg.
Det er særlig MVA og skatt som skaper usikkerhet. Mange kunstnere lurer på om de skal legge til moms når de selger kunst, om salg av egen kunst er MVA-pliktig, og hvordan inntekten skal behandles skattemessig.
Innhold
- Regnskap for kunstnere
- Hobby eller næringsvirksomhet?
- Selge kunst og skatt
- MVA på kunst
- MVA på salg av egen kunst
- MVA, kunst og kultur
- Kunstavgift
- Fradrag for kunstnere
- Faktura og dokumentasjon
- Regnskapsprogram for kunstnere
- Oppsummering
Regnskap for kunstnere
Driver du som kunstner med salg, oppdrag eller annen inntektsskapende aktivitet, må du først vurdere om aktiviteten er hobby eller næringsvirksomhet.
Dersom du driver næring, må du føre regnskap. Det gjelder også selv om salget ditt er unntatt fra MVA.
Regnskapet skal vise hva du har tjent, hvilke kostnader du har hatt, og hvilket overskudd eller underskudd virksomheten går med.
For en kunstner kan inntektene komme fra salg av egne kunstverk, bestillingsverk, utsmykkingsoppdrag, honorarer, stipender eller andre kunstrelaterte oppdrag.
På kostnadssiden kan det være materialer, atelier, rammer, frakt, utstillinger, nettside, foto, markedsføring eller regnskapshjelp.
Du kan lese mer generelt om hva som kan føres som fradrag i artikkelen fradrag i enkeltpersonforetak.
For mange kunstnere er et enkeltpersonforetak den mest naturlige organisasjonsformen, blant annet fordi at foretaket dermed er samme juridiske person som kunstneren. Dette kan være en fordel blant annet i mva-spørmål, som du kan lese mer om lenger nede i artikkelen.
Du finner en bredere gjennomgang i vår guide alt om enkeltpersonforetak, og hos Altinn kan du lese mer om hva som kjennetegner et enkeltpersonforetak.
Hobby eller næringsvirksomhet?
Ikke alle som selger et kunstverk driver næringsvirksomhet. Hvis du lager kunst på fritiden og selger noe av og til, uten mål om overskudd, kan aktiviteten være hobby.
Da er inntekten normalt ikke skattepliktig, men du får heller ikke fradrag for kostnadene.
Hvis aktiviteten derimot har et visst omfang, varer over tid og er egnet til å gi overskudd, peker det mer mot næringsvirksomhet. Det gjelder særlig hvis du markedsfører deg, tar oppdrag, selger jevnlig eller har registrert foretak.
Skatteetaten har egen informasjon for billedkunstnere med egen bedrift, hvor de forklarer at næringsdrivende billedkunstnere må skatte av inntekter og kan få fradrag for kostnader knyttet til kunstnervirksomheten.
Selge kunst og skatt
Å selge kunst uten MVA betyr ikke at salget er skattefritt. Dette er en vanlig misforståelse.
Hvis kunstaktiviteten din regnes som næring, skal du skatte av overskuddet. Overskudd betyr inntekter minus kostnader. Selger du for 100 000 kroner og har 40 000 kroner i kostnader til materialer, atelier, utstillinger og andre relevante utgifter, er det 60 000 kroner som er utgangspunktet for skatt.
Det er derfor regnskapet er så viktig. Uten god oversikt risikerer du enten å betale for mye skatt, fordi du glemmer fradrag, eller å få problemer fordi inntekter og kostnader ikke er godt nok dokumentert.
MVA på kunst
MVA på kunst er et område hvor mange blir usikre. Skal det beregnes moms på kunst når kunstneren selger selv? Gjelder det egne regler for MVA for kunstnere? Og hva skjer når kunstnerisk virksomhet også omfatter kurs, illustrasjon, design eller andre tjenester?
Svaret er ofte nei når kunstneren selger egne kunstverk. Merverdiavgiftsloven har et eget unntak for opphaverens omsetning av egne kunstverk og opphavsrett til egne litterære og kunstneriske verk.
Skatteetaten omtaler dette i sin prinsipputtalelse om avgiftsbehandling av digitale kunstverk.
Er du ny på MVA generelt, kan det være lurt å lese vår grunnleggende forklaring av merverdiavgift for nybegynnere først.
MVA på salg av egen kunst
Ved salg av egen kunst er hovedregelen at kunstneren ikke skal beregne MVA. Det gjelder også når et galleri fungerer som mellommann og salget skjer i kunstnerens navn.
Et eksempel: en billedkunstner som selger egne, originale kunstverk via sitt enkeltpersonforetak skal ikke beregne mva på salget. Selges kunstverkene derimot via eget aksjeselskap, skal salget mva-beregnes. Dette kan du lese mer om Skatteetatens veileder for billedkunstnere med egen bedrift..
Men grensen kan også bli mer komplisert hvis du selger andre ting enn egne originalverk. For eksempel kan salg av plakater, designprodukter, kurs, workshops, kommersielle illustrasjonsoppdrag eller merch måtte vurderes annerledes. Da er det ikke sikkert at inntekten følger samme MVA-behandling som salg av et eget kunstverk.
MVA, kunst og kultur
Kunst og kultur er ofte unntatt fra MVA, men ikke alt som en kunstner gjør faller automatisk utenfor MVA-reglene. Derfor bør regnskapet skille mellom ulike inntektstyper.
Har du både inntekter som er unntatt fra MVA og inntekter som er MVA-pliktige, kan du også få spørsmål om forholdsmessig fradrag for inngående MVA.
Dette er aktuelt når kostnader brukes både i den MVA-pliktige og den MVA-unntatte delen av virksomheten. Vi har forklart dette nærmere i artikkelen om forholdsmessig fradrag for merverdiavgift.
For en kunstner som bare selger egne kunstverk uten MVA, er dette ofte enkelt. Men hvis du kombinerer kunstsalg med kurs, butikk, digitale produkter eller annen kommersiell aktivitet, bør du være ekstra nøye.
Kunstavgift
Kunstavgift er ikke det samme som MVA. Dette er en egen avgift som kan gjelde ved offentlig omsetning av kunst.
Etter reglene for kunstavgift skal det som hovedregel betales 5 % kunstavgift ved offentlig omsetning av kunst med salgspris over 2 000 kroner. Dette gjelder blant annet førstehåndssalg, videresalg og kunst til offentlig visning. Du kan lese mer hos Kunstavgiften.
For deg som kunstner betyr dette at et salg kan være uten MVA, men likevel omfattes av kunstavgift. Derfor bør kunstavgift vurderes separat hver gang du selger kunst offentlig.
Fradrag for kunstnere
Når kunstvirksomheten er næring, kan du føre kostnader som er nødvendige for å skape inntekt. Det kan være materialer, utstyr, atelierleie, transport, emballasje, nettside, markedsføring, foto av kunstverk og utgifter til utstilling.
Mange kunstnere jobber også hjemmefra. Da kan fradrag for hjemmekontor være aktuelt, men reglene er strengere enn mange tror. Vi har skrevet en egen guide om fradrag for hjemmekontor.
Det viktigste er at kostnadene må være relevante for virksomheten og dokumentert. Private kostnader skal ikke inn i regnskapet, selv om de føles “kreativt relevante”.
Klær, trening, interiør og restaurantbesøk er typiske områder hvor det fort blir feil hvis man ikke har en tydelig næringsmessig begrunnelse.
Faktura og dokumentasjon
Når du selger kunst som næringsdrivende, bør salget dokumenteres med faktura eller annen salgsdokumentasjon. Fakturaen bør beskrive hva som er solgt, hvem som har kjøpt det, pris, dato og eventuell kunstavgift.
Hvis salget gjelder eget kunstverk uten MVA, kan du skrive dette tydelig på fakturaen, for eksempel:
Salg av eget kunstverk. Unntatt fra merverdiavgift etter reglene for opphaverens omsetning av egne kunstverk.
Hvis du fører regnskapet selv, kan et regneark være nok for små virksomheter med enkel økonomi. Vi har skrevet mer om hvorfor regnskap i Excel er et lovlig og fullverdig alternativ.
Regnskapsprogram for kunstnere
Mange kunstnere trenger ikke et stort regnskapsprogram. Har du enkeltpersonforetak, få bilag og hovedsakelig salg av egne kunstverk uten MVA, er det viktigste at regnskapet er oversiktlig og dokumentert.
Et vanlig regnskapsprogram kan være nyttig ved mange fakturaer, ansatte, integrasjoner eller mye MVA-pliktig omsetning. For en liten kunstvirksomhet kan en regnskapsmal i Excel være et enklere alternativ, uten løpende abonnement.
Anbefaling: For kunstnere med enkeltpersonforetak og omsetning uten MVA er Regnearket XCELLO for ENK uten MVA en enkel og rimelig måte å føre regnskapet på. Det passer godt for små virksomheter med få bilag og enkel økonomi.Les mer om XCELLO
Oppsummering
Regnskap for kunstnere blir enklere når du skiller mellom skatt, MVA og kunstavgift.
Selger du egne kunstverk, er salget normalt uten MVA. Men hvis du driver kunstnerisk virksomhet som næring, skal inntektene fortsatt inn i regnskapet, og overskuddet kan være skattepliktig.
Kunstavgift må vurderes separat ved offentlig omsetning av kunst over 2 000 kroner. Har du i tillegg kurs, produkter, merch eller andre tjenester, bør du også vurdere om deler av virksomheten er MVA-pliktig.
