Måten du finansierer et bilkjøp på har mye å si for posteringen i regnskapet. Dersom du leaser en bil er ikke dette et driftsmiddel du skal aktivere i balansen, men en leiekostnad.
Måten du finansierer et bilkjøp på har mye å si for posteringen i regnskapet. Dersom du leaser en bil er ikke dette et driftsmiddel du skal aktivere i balansen, men en leiekostnad.Posteringen er aktuell for alle som leaser bil i sin virksomhet, og det kan være nyttig å vite om i forbindelse med vurderingen av selve anskaffelsen.
Finansiering av bilkjøp
I hovedsak finnes det tre måter å finansiere et bilkjøp på:
- (1) Man betaler hele kjøpet med en gang fra bank-kontoen
- (2) Man tar opp lån i banken for å finansiere kjøpet
- (3) Man inngår en leasingavtale og betaler en månedlig leiekostnad
I de to første tilfellene skal man aktivere bilkjøpet i balansen og gjøre avskrivninger, ved alternativ nummer to må man i tillegg postere opptak av lån og nedbetaling av dette.
Ved alternativ tre, leasing av bil, skal man ikke aktivere kjøpet i balansen, da har man en leiekostnad som fordeles ut over leasingperioden ved at leasingselskapet fakturerer deg.
Hva er leasing?
Leasing vil si at man leier istedenfor å eie. Fordelen er at man får mer forutsigbare kostnader og unngår risiko ved kjøp og salg. Dette gjør at mange velger å lease til tross for at man totalt sett sannsynligvis ender opp med noe høyere totalkostnad.
I vårt eksempel leaser vi en personbil over 3 år (36 mnd) med en totalkostnad på 306 000 kroner fordelt på en månedlig kostnad på 6000*36=216 000 + en innbetaling av 90 000 i forskuddsleie.
Så hvordan posterer vi dette? Her kommer forklaringen.
Postering av leasing av bil
Ved leasing av bil faktureres man en fast månedlig* kostnad av leasingselskapet som behandles som en vanlig faktura, det vil si at den krediteres leverandørgjeld (konto 2400 leverandørgjeld), mens kostnaden kan føres på konto 6440 – Leie transportmidler, som i eksempelet under som viser en postering av leasing av bil for mai, som blir fakturert første dagen i måneden:
*Månedlig faktuerering er mest vanlig men noen fakturerer i andre intervaller, eksempelvis kvartalsvis, selve posteringen blir den samme.
Man vil ha tilsvarende posteringer hver måned.
I dette eksempelet faktureres vi 6000 kroner i måneden, og totalt 6000*12 for 2019, som gir 72 000 i årlig leiekostnad.
I tillegg har man betalt 90 000 i forskuddsleasing, som har en litt annen postering. Her kommer forklaringen:
Postering av forskuddsleasing
Forskuddsleasing er et engangsbeløp man betaler i det man inngår leasingavtalen, men som gjelder hele leasingperioden. Dette er med andre ord ikke noe vi kan kostnadsføre med en gang, da kostnaden fordeler seg over en lengre periode, i vårt tilfelle over 3 år.
Regnskapsmessig skal man aktivere hele beløpet i balansen (postering nummer 1), gjerne på konto 1397 Forskuddsleasing. Deretter kostandsfører man denne aktiveringen i månedlige* posteringer, som vises i postering nummer 2,3 og 4. Kostnadsføringen skjer mot samme konto som leasing kostnaden.
*Kostnadsføring i andre intervaller, kvartalsvis eller årlig kan også være aktuelt, avhengig av rapporteringsbehov.
Man kostnadsfører 2500 kroner i måneden fordi man fordeler 90 000 på 36 måneder, som er leasingperioden.
Ved slutten av leasingperioden har man kostnadsført hele forskuddsleasingen og da skal også konto 1397 gå i null.
Merverdiavgift ved leasing
Det er ikke mva-fradrag for kostnader til personbil selv om man leaser denne i firmaet og bruker den i virksomheten. Leaser man derimot en varebil, traktor eller lastebil som brukes i avgiftspliktig virksomhet, har man mva-fradrag.
Kontoene man bruker ved postering med mva-fradrag er de samme, men med mva-kode på kostnadskontoen som gir fradrag for mva. I mange regnskapsprogrammer vil dette tilsvare mva kode 1-fradrag for inngående mva 25%.
Det er også mva fradrag for leasing av andre gjenstander, som brukes i avgiftspliktig virksomhet, som nevnes under.
Andre leasingkostnader
Selv om leasing av bil fremdeles er den mest vanlige varianten, har det også blitt mer og mer vanlig å lease andre ting. Det kan være alle typer maskiner og utstyr, nær sagt hva som helst som har en viss kostnad å kjøpe som en engangsinvestering.
Prinsippene for en slik type leasing er de samme som for leasing av bil, at man kostnadsfører et fast månedlig beløp som en leiekostnad, fremfor å aktivere dette som en eiendel i balansen.
Ved leasing av annet utstyr og maskiner bør man også bruke kontoer i 64-gruppen og fra Norsk Standard Kontoplan har man følgende alternativer:
- 6400 Leie maskiner
- 6410 Leie inventar
- 6420 Leie datasystemer
- 6430 Leie andre kontormaskiner
- 6440 Leie transportmidler
- 6490 Annen leiekostnad
