MVA ved kjøp av tjenester fra utlandet er i praksis enklere enn mange tror. Her er en forklaring på hvordan reglene fungerer, hvorfor dette ofte blir et null-regnestykke, og hvordan du bokfører dette riktig.
Med dagens mva-melding må man skille tydelig mellom kjøp av varer og kjøp av tjenester fra utlandet. Denne artikkelen handler om tjenester.
For tjenester som kjøpes inn til bruk i en mva-pliktig virksomhet med full fradragsrett, vil man normalt ha mva-fradrag for samme beløp som beregnes i mva-meldingen. Derfor blir nettoeffekten ofte null, som forklart lenger nede.
For virksomheter som ikke er mva-registrert, eller som ikke har full fradragsrett, blir regnestykket annerledes. Dette er særlig aktuelt ved kjøp av digitale tjenester fra utlandet, for eksempel annonsering, programvare og andre nettbaserte tjenester.
Les mer om dette i artikkelen om digital markedsføring fra utlandet og mva-plikt.
Hva regnes som tjenester fra utlandet?
De fleste digitale tjenester som kan leveres over avstand, vil normalt regnes som fjernleverbare tjenester. Typiske eksempler er:
- Markedsføringstjenester
- Lagringstjenester
- Kommunikasjonstjenester
- Abonnementer, medlemskap, programvare og apper
- Oppdateringer, support og skybaserte tjenester
Dette gjelder også mange tradisjonelle tjenester levert av konsulenter og underleverandører, uansett om arbeidet utføres på nett eller fysisk.
Felles for disse tjenestene er at de ofte faktureres uten norsk merverdiavgift, siden leverandøren er utenlandsk.
Når tjenesten er avgiftspliktig i Norge, skal du som kjøper selv beregne og rapportere mva på kjøpet. Dette kalles omvendt avgiftsplikt.
MVA ved kjøp av tjenester fra utlandet: hvordan fungerer det?
Å registrere kjøp av tjenester fra utlandet er enklere enn ved innførsel av varer. Hovedprinsippet er at tjenesten skal behandles som om den var kjøpt i Norge. Derfor må du selv beregne norsk merverdiavgift på kjøpet.
I mva-meldingen brukes egne mva-koder for slike kjøp. Kjøp av tjenester fra utlandet kan blant annet være:
- 25 % mva med fradrag — mest vanlig for mva-pliktige virksomheter med full fradragsrett
- 25 % mva uten fradrag
- 12 % mva med fradrag
- 12 % mva uten fradrag
For de aller fleste mva-pliktige virksomheter gjelder 25 % mva med fradrag. Det betyr at du både beregner 25 % mva og får fradrag for samme beløp i samme mva-melding.
Eksempel på registrering av kjøp av tjenester fra utlandet
Du kjøper en utenlandsk tjeneste til 4 800 kroner, betalt direkte fra bank. Du registrerer kostnaden på konto 6700 – Tjenester.
Kjøpsregistreringen blir slik:
4 800 NOK – DEBET 6700 med mva-kode 86
4 800 NOK – KREDIT 1920 Bank
I regnearket XCELLO vil Type: Bank postere automatisk mot 1920 Bank. Legg merke til at mva-beløpet legges oppå kostnaden i registreringen. Får du faktura, kan du i stedet registrere kjøpet mot reskontro.
Hvorfor blir nettoeffekten null?
Mva-kode 86 brukes ved kjøp av tjenester fra utlandet med 25 % mva og full fradragsrett. Koden gjør to ting samtidig:
- Den beregner 25 % mva på tjenesten du har kjøpt.
- Den fører samme beløp som fradragsberettiget mva.
I eksempelet over er kjøpet på 4 800 kroner. Da beregnes det 1 200 kroner i mva. Samtidig får virksomheten fradrag for de samme 1 200 kronene, forutsatt at kjøpet gjelder en mva-pliktig virksomhet med fradragsrett.
Derfor blir nettoeffekten i mva-meldingen null:
+ 1 200 kroner i beregnet mva
– 1 200 kroner i fradragsberettiget mva
Slik tilfellet er i dette eksempelet, går virksomheten i null ved summering av mva-transaksjonene. Dette vil være vanlig for mange mva-pliktige virksomheter ved kjøp av tjenester fra utlandet, fordi virksomheten både beregner mva og har fradrag for den samme mva-en.
Når blir det ikke et null-regnestykke?
Det er viktig å være klar over at kjøp av tjenester fra utlandet ikke alltid går i null. Nettoeffekten blir bare null når virksomheten har fradragsrett for mva.
Regnestykket kan bli annerledes hvis:
- Virksomheten ikke er mva-registrert
- Virksomheten driver med omsetning som er unntatt fra mva
- Kjøpet gjelder en kostnad uten fradragsrett
- Virksomheten bare har delvis fradragsrett
I slike tilfeller kan beregnet mva bli en faktisk kostnad for virksomheten.
Dette bør du huske
Kjøp av tjenester fra utlandet skal normalt behandles med omvendt avgiftsplikt. Det betyr at du selv beregner norsk mva på kjøpet, selv om den utenlandske leverandøren fakturerer uten norsk mva.
For mva-pliktige virksomheter med full fradragsrett blir dette vanligvis et null-regnestykke i mva-meldingen.
Det viktigste er å bruke riktig mva-kode, slik at både beregnet mva og fradraget kommer riktig med i mva-rapporteringen.
