Lag og foreninger er i utgangspunktet «skattefrie», men det gjelder ikke uavhengig av hva de driver med. Her er alt du trenger å vite om skatteplikt og regler som gjelder for utbetaling av lønn og styrehonorar.
Skatt og lønn for lag og foreninger: dette må styret vite
Mange lag og foreninger tror at fordi de er «skattefrie», så gjelder det samme for alt de gjør. Slik er det ikke.
Skatteplikt for frivillige organisasjoner avhenger av om inntektene er knyttet til næringsvirksomhet. Mange aktiviteter er skattefrie, men unntak finnes.
En forening kan også ha plikter knyttet til lønn, forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.
Her går vi gjennom:
- Når en forening er skattepliktig
- Regler for styrehonorar, lønn og arbeidsgiveravgift
Del 1: Er foreningen skattepliktig?
Utgangspunktet: Skattefri organisasjon
Ideelle og allmennyttige foreninger er som hovedregel fritatt for inntektsskatt. Dette gjelder så lenge virksomheten ikke har økonomisk formål, og overskuddet brukes til formålet.
En idrettsklubb, korps eller velforening som driver aktivitet for medlemmene, er normalt skattefri.
Men det finnes en viktig grense.
Når kan en forening bli skattepliktig?
Dersom foreningen driver økonomisk virksomhet, kan den bli skattepliktig for denne delen av aktiviteten.
Typiske eksempler:
- Fast kiosksalg utover sporadiske arrangementer
- Utleievirksomhet med et visst omfang
- Kommersiell aktivitet som konkurrerer med næringsdrivende
Her må man vurdere om aktiviteten er så omfattende at den regnes som virksomhet i skattemessig forstand. Har man det kan man også bli mva-pliktig, her kan du lese mer om mva-plikt for foreninger.
Skattefritaket gjelder altså ikke automatisk alt en forening gjør. Det gjelder den ideelle delen.
Skillet vi beskriver her blir også viktig når vi kommer til arbeidsgiveravgift.
Del 2: Lønn, styrehonorar og utbetalinger
Her oppstår det ofte misforståelser.
En forening kan være skattefri – men det betyr ikke at den kan betale ut penger uten regler.
Styrehonorar er i praksis lønn
Mange bruker ordet «styrehonorar». Skatterettslig er dette normalt å regne som lønn.
Det betyr at vanlige regler for:
- forskuddstrekk
- arbeidsgiveravgift
- a-melding
kan bli aktuelle. Man kan ikke omgå regelverket ved å bruke et annet ord.
Og man finner to helt sentrale regler som gjelder lønn fra foreninger:
10 000-kronersregelen
En person kan motta inntil 10 000 kroner per år per forening uten skatteplikt, så lenge:
- Utbetalingen ikke er ledd i mottakers næringsvirksomhet
- Beløpet samlet fra foreningen ikke overstiger 10 000 kroner
Dette brukes ofte ved mindre honorarer, dommeroppdrag, enkeltstående innsats eller styregodtgjørelse.
Overskrides grensen, behandles utbetalingen som vanlig lønn.
Det betyr ikke at alt over 10 000 automatisk er «problematisk», men da gjelder ordinære lønnsregler.
Arbeidsgiveravgift – 80 000 / 800 000-regelen
Her kommer en regel mange ikke kjenner godt nok.
Veldedige og allmennyttige organisasjoner skal ikke betale arbeidsgiveravgift når:
- Lønn til den enkelte ansatte ikke overstiger 80 000 kroner per år, og
- Samlet lønnsutbetaling i organisasjonen ikke overstiger 800 000 kroner per år
Dette er en særregel for ideelle organisasjoner.
Men dette er viktig: Fritaket gjelder arbeid knyttet til den ideelle og skattefrie delen av virksomheten.
Dersom foreningen driver en skattepliktig kiosk eller annen kommersiell virksomhet, vil lønn knyttet til denne delen normalt ikke omfattes av fritaket på samme måte.
Med andre ord: Driver dere både ideell aktivitet og kommersiell aktivitet, må dere skille mellom disse.
En trener for barnefotballen kan omfattes av fritaket. En fast ansatt i en kommersiell kioskdel faller utenfor.
Her må vurderingen gjøres konkret og du kan lese mer om dette hos Skatteetaten.
Betyr dette at dere slipper alle arbeidsgiverplikter?
Nei.
Selv om dere slipper arbeidsgiveravgift innenfor grensene, kan dere fortsatt ha plikt til:
- Forskuddstrekk
- Innsending av a-melding
- Rapportering av lønn
Skattefri organisasjon betyr ikke pliktfri organisasjon.
Typiske feil vi ser i praksis
- Styrehonorar utbetales uten vurdering av 10 000-regelen
- Man tror 80 000-regelen betyr «ingen regler»
- Kommersiell aktivitet blandes med ideell aktivitet
- Lønn betales via Vipps uten system
XCELLO for lag og forening
Trenger du et effektivt regnskapsoppsett for laget eller foreningen?
XCELLO for lag og forening er en komplett regnskapsmal i Excel som gjør mva, fradrag, refusjoner og rapportering mye enklere. Perfekt for kasserere, styremedlemmer og frivillige.
Prøv XCELLO for lag og forening her
FAQ: Vanlige spørsmål om skatt og lønn i lag og foreninger
Er en forening skattepliktig?
Som hovedregel er ideelle og allmennyttige foreninger fritatt for inntektsskatt. Dette gjelder så lenge virksomheten ikke har økonomisk formål og overskuddet brukes til formålet.
Dersom foreningen driver økonomisk virksomhet av et visst omfang, kan den bli skattepliktig for denne delen.
Hva betyr det at en forening er «skattefri»?
Det betyr at foreningen normalt ikke betaler inntektsskatt på ideell aktivitet.
Det betyr ikke at den er fritatt for regler om lønn, forskuddstrekk eller arbeidsgiveravgift.
Er styrehonorar skattepliktig?
Ja, i de fleste tilfeller regnes styrehonorar som lønn.
Det betyr at vanlige regler om forskuddstrekk, rapportering i a-melding og eventuell arbeidsgiveravgift kan gjelde.
Kan man motta 10 000 kroner skattefritt fra en forening?
Ja, en person kan motta inntil 10 000 kroner per år per forening skattefritt, så lenge:
- Det ikke er ledd i egen næringsvirksomhet
- Beløpet samlet fra foreningen ikke overstiger 10 000 kroner
Overskrides grensen, behandles beløpet som vanlig lønn.
Må foreningen trekke skatt av lønn?
Dersom utbetalingen behandles som lønn og overstiger grensene for skattefri utbetaling, skal foreningen trekke forskuddsskatt etter skattekort og rapportere beløpet i a-melding.
Må en forening betale arbeidsgiveravgift?
Veldedige og allmennyttige organisasjoner slipper arbeidsgiveravgift når:
- Lønn til den enkelte ikke overstiger 80 000 kroner per år, og
- Samlet lønnsutbetaling i organisasjonen ikke overstiger 800 000 kroner per år
Dette gjelder arbeid knyttet til den ideelle delen av virksomheten.
Dersom foreningen driver skattepliktig, kommersiell aktivitet, kan lønn knyttet til denne delen falle utenfor fritaket.
Gjelder 80 000 / 800 000-regelen alle typer utbetalinger?
Nei. Fritaket gjelder arbeidsgiveravgift på lønn innenfor grensene.
Andre plikter, som forskuddstrekk og rapportering, kan fortsatt gjelde.
Er dugnadsinntekt skattepliktig?
Dugnad er normalt skattefritt når arbeidet utføres frivillig og inntektene går til foreningens formål.
Dersom enkeltpersoner mottar personlig vederlag, kan det bli lønn.
Må en forening registrere seg som arbeidsgiver?
Dersom foreningen utbetaler lønn som medfører trekkplikt eller arbeidsgiveravgift, må den registreres som arbeidsgiver og sende a-melding.
Selv skattefrie foreninger kan være arbeidsgivere.
Hva er den vanligste feilen styrer gjør?
Å tro at «skattefri organisasjon» betyr «ingen regler for utbetaling».
Skatt på foreningen og skatt på personer er to forskjellige ting.
