Merverdiavgift og mva-kompensasjon for lag og forening

Driver du et lag eller en forening, og er usikker på reglene for merverdiavgift, mva-plikt og mva-kompensasjon? Du er ikke alene. Mange organisasjoner opplever at regelverket er mer komplisert enn nødvendig, særlig når regnskap og rapportering håndteres på dugnad.

Her gir vi en oppdatert og lettfattelig gjennomgang av det du faktisk trenger å vite. Først ser vi på mva-plikt, deretter på mva-kompensasjon. Dette er to forskjellige ordninger som bør holdes adskilt.

MVA-plikt for lag og foreninger

Som hovedregel er en forening ikke mva-pliktig. Mva-plikt kan likevel oppstå dersom foreningen driver økonomisk aktivitet som blir definert som næringsvirksomhet, og den avgiftspliktige omsetningen overstiger 140 000 kroner i løpet av en 12-månedersperiode.

Det er alltid de siste 12 månedene som vurderes, uavhengig av regnskapsår.
Det betyr at en forening kan bli mva-pliktig dersom avgiftspliktig omsetning fra for eksempel mai til mai passerer grensen, selv om omsetningen i regnskapsåret januar–desember er lavere.

MVA-grense for foreninger: 140 000

Beløpsgrensen for veldedige og allmennyttige organisasjoner er 140 000 kroner i avgiftspliktig omsetning. Dette er en høyere grense enn for vanlige virksomheter, som har en mva-grense på 50 000 kroner.

Eksempel: En idrettsforening selger mat og drikke gjennom kiosk og enkel servering. Dersom inntektene fra dette salget samlet overstiger 140 000 kroner i løpet av de siste 12 månedene, kan dette regnes som avgiftspliktig omsetning.

Det er imidlertid viktig å være klar over at ikke alt kiosksalg automatisk er avgiftspliktig. Det finnes flere unntak som må vurderes før man konkluderer.

MVA-unntak for foreninger

Det er kun avgiftspliktig omsetning som teller med ved vurdering av mva-grensen.

Medlemskontingenter og offentlige tilskudd faller utenfor, mens salg av varer og tjenester til eksterne kan være avgiftspliktig.

Eksempler på avgiftspliktig salg

• Kiosksalg
• Servering
• Salg av varer og utstyr
• Sponsorinntekter og reklame

Merk at disse også kan være unntatt

Eksempler på ikke avgiftspliktig salg

• Medlemskontingenter
• Offentlige tilskudd
• Inntekter fra lotteri og bingo
• Salg av kataloger og programmer

Kiosksalg er et vanlig spørsmål. Omsetningen er i utgangspunktet avgiftspliktig, men kan være unntatt dersom kiosken drives på frivillig basis, kun er åpen i forbindelse med arrangementer eller treninger, har et begrenset vareutvalg, og minst 80 prosent av omsetningen er til deltakere og publikum.

Salg av vafler, kaffe og boller er også unntatt.

Salg av varer er normalt avgiftspliktig, men salg av idrettsutstyr, musikkinstrumenter eller uniformer som ikke gir fortjeneste for organisasjonen kan være unntatt.

Kortvarige og enkeltstående salg i forbindelse med arrangementer, som loppemarked eller messer, er også unntatt når de gjennomføres på dugnad.

Mer vedvarende og profesjonelt salg bør vurderes nøye, da dette kan utløse mva-plikt. Skatteetaten publiserer en oppdatert oversikt over unntak for veldedige og allmennyttige organisasjoner på Skatteetatens nettsider.

MVA-registrering for foreninger

Før dere avgjør om foreningen er mva-pliktig, bør inntektene gjennomgås grundig og deles inn i avgiftspliktig og ikke avgiftspliktig omsetning.

Når grensen er overskredet, kan foreningen registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret via Skatteetaten.

MVA-kompensasjon for lag og foreninger

Mva-kompensasjon er en egen tilskuddsordning og har ingen direkte sammenheng med mva-registrering.

En forening kan ha rett til mva-kompensasjon selv om den ikke er mva-registrert og ikke driver avgiftspliktig virksomhet. Dette er et vanlig misforstått punkt.

Hva er mva-kompensasjon?

Ordningen er laget for å støtte frivillig aktivitet ved at staten refunderer merverdiavgift som lag og foreninger betaler på varer og tjenester de kjøper.

Formålet er å hindre at mva blir en kostnad som svekker frivilligheten. Mva-kompensasjon fungerer som refusjon av betalt mva, ikke som fradrag i et mva-regnskap.

Hvem kan søke om mva-kompensasjon?

For å kunne søke mva-kompensasjon må foreningen være registrert i Frivillighetsregisteret, drive frivillig og ikke-kommersiell aktivitet, og kunne dokumentere kostnader med mva.

Søknaden sendes årlig og behandles av Lotteri- og stiftelsestilsynet. Mer informasjon finnes hos Frivillighet Norge.

Hva om foreningen er mva-registrert?

Foreninger som er mva-registrert kan trekke fra inngående mva i mva-meldingen, men kun for kostnader knyttet til avgiftspliktig aktivitet.

Kostnader som gjelder ideell eller ikke-avgiftspliktig virksomhet faller utenfor.

I slike tilfeller kan mva-kompensasjon være aktuelt, slik at en forening både kan være mva-registrert og samtidig motta mva-kompensasjon.

Oppsummering: mva-plikt og mva-kompensasjon for lag og foreninger

Mva-registrering og mva-kompensasjon er to ulike systemer med forskjellige formål. Mva-registrering handler om plikter og rettigheter knyttet til avgiftspliktig omsetning, mens mva-kompensasjon handler om å få refundert mva-kostnader i frivillig virksomhet.

Når disse holdes tydelig adskilt, blir regelverket langt enklere å forstå og håndtere korrekt.

Foreninger bør også ha tydelige vedtekter for å sikre god drift og klare rammer. Du finner en enkel oversikt over hva vedtekter bør inneholde her: Vedtekter for forening.

XCELLO for lag og forening

Trenger du et superenkelt regnskapsoppsett for laget eller foreningen?

XCELLO for lag og forening er en komplett regnskapsmal i Excel som gjør mva, fradrag, refusjoner og rapportering langt enklere. Løsningen er tilpasset kasserere, styremedlemmer og frivillige, og inneholder egen arkfane for mva-refusjon.

Dersom foreningen er mva-registrert kan det leveres en tilpasset versjon ved behov.

Prøv XCELLO for lag og forening