Man har mva-fradrag for kostnader til telefon og internett, men det skal tilbakeføres for privat bruk. Dette kan være forvirrende, så her kommer en liten klargjøring.
Telefon og internett, eller såkalte EKOM-tjenester (som er en forkortelse for elektronisk kommunikasjon), er gjenstand for flere vurderinger i regnskapet, både når det gjelder mva-fradrag og fordi man må tilbakeføre privat fordel skattemessig.
Men husk at dette er to forskjellige vurderinger.
Tilbakeføring av privat fordel (skattemessig)
Tilbakeføring av privat fordel er en tilbakeføring av den private fordelen man har av at bedriften dekker telefon og internett kostnaden din. Privat fordel skal tilbakeføres med samme beløp, uavhengig av om man har et eller flere abbonementer, eller bruker telefonen mye eller lite. Skatteetaten har fastsatt et såkalt «sjablongbeløp» som er fast for alle.
Privat fordel skal tilbakeføres med 4392 kroner pr. år.
Jeg har skrevet litt mer om dette i artikkelen EKOM-tjenester for enkeltpersonforetak.
MVA-fradrag etter faktisk bruk
Man må også korrigere for mva, fordi man ikke har mva-fradrag for privat bruk av telefon og internett. Det vil si at man må tilbakeføre den private bruken og føre denne uten mva-fradrag. Her velger mange å bruke den skattemessige tilbakeførselen som grunnlag også for MVA-fradrag, uten annen grunn enn at dette er enklest. Og det er helt greit, men man har også et alternativ.
Det er den faktiske private bruken som skal være gjenstand for mva-korrigeringen.
Når det gjelder mva-fradrag så er det nemlig den faktiske private bruken som skal korrigeres, uavhengig av den skattemessige sjablon-tilbakeførselen. I noen tilfeller kan dette bli både mer riktig og mer gunstig for din virksomhet.
Eksempel på tilbakeføring
La oss si at du i ditt enkeltpersonforetak har telefon og internettutgifter på 8 000 kroner (netto). Du må uansett tilbakeføre 4392 skattemessig som gjør at du bare sitter igjen med en kostnad på 3608 kroner i regnskapet ditt. Dette er du imidlertid litt frustrert over, fordi du vet at du bruker telefon og internett 75% i næring og 25% privat. Altså er 6000 kroner bruk i næring og 2000 kroner privat bruk, dette har du kontroll på.
Den skattemessige tilbakeføringen får du ikk gjort noe med, men siden mva-fradraget skal gjøres etter faktisk bruk, kan du i alle fall bruke din vurdering der og korrigere for din faktiske private bruk som er 2000 kroner (netto). Korrigeringen blir slik:
2500,- DEBET 6900 Telefon og bredbånd
2000,- KREDIT 6900 Telefon og bredbånd
500,- KREDIT 2710 Inngående mva
Du tilbakefører med andre ord 500 kroner i mva, som du tilbakebetaler på neste mva-oppgave. Hadde du brukt sjablongbeløpet også her ville dette beløpet vært 879 kroner.
Gjelder dette i AS også?
Ja, samme regler gjelder, men i et AS skal man rapportere den private fordelen som skattepliktig inntekt med 4392 kroner fremfor å tilbakeføre for privat bruk slik man gjør i et ENK.
Tusen takk for svaret 🙂
Mener du at privat fordelen som skattepliktig inntekt i AS skal alltid være 4392 kroner selv om faktisk telefon faktura beløp er lavere enn kr 4392?
Lurer samtidig på at hvor mye moms skal bli tilbakeført pga privat bruk i et AS?
Nei, i et AS blir den private fordelen en skattepliktig inntekt for den ansatte. Dette skal rapporteres via a-meldingen/lønn.
Hvis faktisk kostnad er under 4392 kroner i løpet av året, så lønner det seg ikke å få dette dekket av arbeidsgiver, siden hele beløpet utlignes mot privat fordel.
Det er samme vurderinger på privat bruk som gjelder for AS (faktisk bruk).
«Hadde du brukt sjablongbeløpet også her ville dette beløpet vært 879 kroner.»
Hvordan kom du fram til 879 kr?
Hei Tom.
Det ser du i denne artikkelen:
https://www.jithomassen.no/ekom-tjenester-for-enkeltpersonforetak/